减税降费政策下,小规模企业或成最大赢家

近年来国家实行了很多税收优惠政策，其中涉及到小规模企业的有财税[2014]122号文、财税［2016］12号文、财税［2019］13号文，那么在实际情况中小规模企业应如何对应享受这些税收政策呢？我们以实际例子来说明。

某小规模企业在2019年第一季度产生不含税收入20万元，全部是自行开具的普通发票，那么在第一季度中该企业需要缴纳什么税呢？根据2019年13号文，小规模企业季度收入30万以下免征增值税，故本企业第一季度不需要缴纳任何税款。

某城区小规模企业2019年第二季度自开普票不含税收入15万元，自开专票不含税收入5万元，问，该企业需要缴纳什么税？由于该企业第二季度总收入不超过20万，故增值税应该减免，但其中因有自开的5万专票，故对应的增值税需正常缴纳1500元，城市维护建设税减半征收52.5元，但由于收入不足30万，根据财税2016年3号文，教育费附加和地方教育费附加可以减免。

某城区小规模企业第一季度不含税收入35万元，问，该企业本季度需要缴纳什么税？由于本季度收入已超30万，故需要缴纳增值税同是根据2019年13号文，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，所以该企业本季度附加税减半征收，所以城市维护建设税需要缴纳367.5元，教育费附加需要缴纳157.5元，地方教育费附加需要缴纳105元。

除去增值税可以享受以上优惠，小规模企业符合小型微利企业条件的还可以享受企业所得税的优惠，那什么样的企业才符合小型微利企业呢？

根据财税［2019］13号文的规定小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

下面我们举例说明可以享受什么样的优惠？

某小规模企业2019年1-6月份累计不含税收入350万元，成本支出180万元，管理费用30万元，销售费用10万元，从业人数30人，资产总额2000万，不考虑其他因素。问该企业需要缴纳多少企业所得税？

该企业利润总额是350-180-30-10=130万，且符合小型微利企业的要求，故可以享受所得税的优惠政策。

所得税=100*25%*20%+30*50%*20%,最后企业所得税缴纳8万元。